美國小企業及自僱者的扣稅項目

將商業費用扣稅,是小企業和自僱者(Self Employed)絕對不能錯過的,稅務局對此項目查稅的機會比一般僱員高幾倍。因此,一方面不要放棄扣稅的機會,另一方面要明白和善用稅例,萬一被查稅也沒有什麼問題。以下為您簡要介紹幾個主要的扣稅項目和使用的方法。

交通費用
這是自雇者最重要的扣稅項目。
交通費是可以扣稅的最主要項目,但也是稅局最注意的項目,因為除了扣稅金額頗高之外,也最容易被誤用。
 兩種扣稅方法
實際費用法(Actual Expense Method):業務上實際發生的費用,例如:汽油費、洗車費、保險費、維修費、過橋費、利息、稅金、折舊等開支。
標準哩數法(Standard Mileage Method):國稅局指定每一哩標準費用(2010年是每哩50美分),實際的哩數乘該標準費用便是扣稅金額;此外,貸款利息、稅金和過橋費用亦可加在扣稅金額上。
這兩種方法那一個較好?要看幾個情況,可以選擇最有利的方法。一般來說,假如汽車成本在兩萬元以下,而且每年所行的總哩數起碼15,000哩,使用標準哩數方法可能較佳,而且比較方便。使用實際哩數方法需要保留繁多的使用記錄。
請注意﹕一旦選擇實際費用扣稅法,以後要改為標準哩數扣稅法便很困難,需要國稅局特別批準;但如果先選擇標準哩數扣稅法,要轉為實際費用扣稅法便沒有限制。
保留正確的記錄
報稅時,所發生的交通費用要有書面紀錄才可扣稅。
保留記錄的四個方法﹕
「完美一天記錄」(Perfect One Day Log)  大多數會計師都喜歡這個辦法,就是每一天之內不論業務或私人用途,都記錄下來。 
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90天記錄」(90-Day Log) 做法與上述相同,不過只做90天內連續記下,然後計算業務用途與私人用途哩數比例,再用這個比例作為整年使用計算之用。例如, 90天內業務用途是6000哩,私人用途是2000哩,業務用途比例便是75%,全年75%交通費用便算是業務用途。 
「每月一星期」方法(One Week A Month) 做法與上述相同,但只在每個月內記錄一星期,應該盡量是同一個星期(例﹕每個月最後一個星期)
「最簡易方法」(No Hassle Method),是第一個方法的變種,但只記錄私人用途,其他自然就是業務用途。
家庭辦公室(Home Office)費用
自己創業的朋友,可能會利用自住房的某部份作為家庭辦公室,如果該部份是您的主要辦公室,亦完全為生意業務使用,包括會見客戶,或者辦行政事務,都有可能將 屬於這部份的費用(例如﹕貸款利息、水電、物業稅、保險、維修、折舊等)扣稅。以前使用家庭辦公室扣稅有一個壞處,就是將來賣屋時,家庭辦公室這部份不可 以當作自住房屋,故不可以享用自住房屋資金增值(Capital Gain)免稅優惠,連折舊金額也要付稅。但近幾年開始稅例放寬,只要家庭辦公室不是一間獨立的建築物,在賣屋時便可以當為自住房屋而享有免稅優惠(但折 舊那部份仍要付稅)。
家庭辦公室扣稅需要滿足以下三個條件﹕
以家庭辦公室作為主要辦公室
國會近年放寬了「作為主要辦公室」的規則,只要沒有另外一個主要的辦公室便可以,而且在家庭辦公室處理行政或管理工作都可以,不必一定要進行商業銷售活動。
經常地在該辦公室處理業務
稅例上沒有訂明「經常」的標準,但一般來說,每天只要45分鐘,每星期有四至五天,便算「經常」。
該辦公室是單一(Exclusive)地作為業務用途
什麼是「單一」呢?即該地方沒有用來作其他之用。故此,該地方不該有任何私人物品,如﹕家庭照片、小說、電視、游戲機,健身器材等。
以下是專家們的建議﹕
定時為該地方拍照,顯示是單一地作為業務之用,並加上日期。
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保留全屋面積與該地方面積記錄。
在名片上顯示該地址與電話,最好有一條獨立電話線。
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保留在家工作時間記錄。

雇用孩子做工好處多
自己經營生意者,若雇用子女幫忙工作,在稅務上有相當多的好處。不論他們是在假期還是周末,只要他們在店中工作,或在辦公室打字、存檔等,只要他們真正是工作,就可以給予他們合理的工資。
如果他們在18歲以下,無需扣任何社會安全(Social Security)稅及醫療保險(Medicare)稅;21歲以下,也無需扣失業保險金。
如果他們所賺的工資,每年不超過標準扣稅金額($3650),則他們完全無需繳付聯邦入息稅,也不用扣稅。若家長替他們開設一個可扣稅IRA帳戶,則他們年收入為$8650元也無需付收入稅。
子女的工資不用付稅的同時,另一方面,子女的工資是家長生意上的支出,亦可以用來減低生意上的收入,採用此方法有雙重的稅務好處。可是,子女一定要真正在工作,工作時間必須有紀錄,工資也要合理。此外,值得注意是,孩子們的收入,在他們申請大學經濟援助時,可
能會有負面影響;若他們要申請經濟援助的話,則他們的年收入最好不超過三千元。
預知稅局如何查稅
很多人都知道做生意有Schedule C收入的納稅人,被稅局查稅的機會比普通打工族為高,相信是由於Schedule C的收入比較容易少報及漏報,而Schedule C上的生意費用,很容易被誇大。
 此做小生意者,除要本著誠信的原則經營外,也要瞭解一些國稅局關於核查稅務的注意事項。例如調查一間餐館時,國稅局有很詳細的程式,來核對餐館的現金生意 額。此計劃稱為Audit Techniques Guide,計劃文件稱為Market Segment Specialization ProgramMSSP,詳情可上國稅局網頁查詢。

僅供參考,請詢問專業人士

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