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美國小企業及自僱者的扣稅項目

將商業費用扣稅，是小企業和自僱者(Self Employed)絕對不能錯過的，稅務局對此項目查稅的機會比一般僱員高幾倍。因此，一方面不要放棄扣稅的機會，另一方面要明白和善用稅例，萬一被查稅也沒有什麼問題。以下為您簡要介紹幾個主要的扣稅項目和使用的方法。

交通費用
這是自雇者最重要的扣稅項目。
交通費是可以扣稅的最主要項目，但也是稅局最注意的項目，因為除了扣稅金額頗高之外，也最容易被誤用。
◎ 兩種扣稅方法
實際費用法(Actual Expense Method):業務上實際發生的費用，例如：汽油費、洗車費、保險費、維修費、過橋費、利息、稅金、折舊等開支。
標準哩數法(Standard Mileage Method)：國稅局指定每一哩標準費用(2010年是每哩50美分)，實際的哩數乘該標準費用便是扣稅金額；此外，貸款利息、稅金和過橋費用亦可加在扣稅金額上。
這兩種方法那一個較好？要看幾個情況，可以選擇最有利的方法。一般來說，假如汽車成本在兩萬元以下，而且每年所行的總哩數起碼15,000哩，使用標準哩數方法可能較佳，而且比較方便。使用實際哩數方法需要保留繁多的使用記錄。
請注意﹕一旦選擇實際費用扣稅法，以後要改為標準哩數扣稅法便很困難，需要國稅局特別批準；但如果先選擇標準哩數扣稅法，要轉為實際費用扣稅法便沒有限制。
◎保留正確的記錄
報稅時，所發生的交通費用要有書面紀錄才可扣稅。
保留記錄的四個方法﹕
•「完美一天記錄」(Perfect One Day Log) 大多數會計師都喜歡這個辦法，就是每一天之內不論業務或私人用途，都記錄下來。
• 「90天記錄」(90-Day Log) 做法與上述相同，不過只做90天內連續記下，然後計算業務用途與私人用途哩數比例，再用這個比例作為整年使用計算之用。例如， 90天內業務用途是6000哩，私人用途是2000哩，業務用途比例便是75%，全年75%交通費用便算是業務用途。
•「每月一星期」方法(One Week A Month) 做法與上述相同，但只在每個月內記錄一星期，應該盡量是同一個星期(例﹕每個月最後一個星期)。
•「最簡易方法」(No Hassle Method)，是第一個方法的變種，但只記錄私人用途，其他自然就是業務用途。
家庭辦公室(Home Office)費用
自己創業的朋友，可能會利用自住房的某部份作為家庭辦公室，如果該部份是您的主要辦公室，亦完全為生意業務使用，包括會見客戶，或者辦行政事務，都有可能將屬於這部份的費用（例如﹕貸款利息、水電、物業稅、保險、維修、折舊等）扣稅。以前使用家庭辦公室扣稅有一個壞處，就是將來賣屋時，家庭辦公室這部份不可以當作自住房屋，故不可以享用自住房屋資金增值(Capital Gain)免稅優惠，連折舊金額也要付稅。但近幾年開始稅例放寬，只要家庭辦公室不是一間獨立的建築物，在賣屋時便可以當為自住房屋而享有免稅優惠（但折舊那部份仍要付稅）。
家庭辦公室扣稅需要滿足以下三個條件﹕
•以家庭辦公室作為主要辦公室
國會近年放寬了「作為主要辦公室」的規則，只要沒有另外一個主要的辦公室便可以，而且在家庭辦公室處理行政或管理工作都可以，不必一定要進行商業銷售活動。
•經常地在該辦公室處理業務
稅例上沒有訂明「經常」的標準，但一般來說，每天只要45分鐘，每星期有四至五天，便算「經常」。
•該辦公室是單一(Exclusive)地作為業務用途
什麼是「單一」呢？即該地方沒有用來作其他之用。故此，該地方不該有任何私人物品，如﹕家庭照片、小說、電視、游戲機，健身器材等。
以下是專家們的建議﹕
•定時為該地方拍照，顯示是單一地作為業務之用，並加上日期。
• 保留全屋面積與該地方面積記錄。
•在名片上顯示該地址與電話，最好有一條獨立電話線。
• 保留在家工作時間記錄。
雇用孩子做工好處多
自己經營生意者，若雇用子女幫忙工作，在稅務上有相當多的好處。不論他們是在假期還是周末，只要他們在店中工作，或在辦公室打字、存檔等，只要他們真正是工作，就可以給予他們合理的工資。
如果他們在18歲以下，無需扣任何社會安全（Social Security）稅及醫療保險（Medicare）稅；21歲以下，也無需扣失業保險金。
如果他們所賺的工資，每年不超過標準扣稅金額($3650)，則他們完全無需繳付聯邦入息稅，也不用扣稅。若家長替他們開設一個可扣稅IRA帳戶，則他們年收入為$8650元也無需付收入稅。
子女的工資不用付稅的同時，另一方面，子女的工資是家長生意上的支出，亦可以用來減低生意上的收入，採用此方法有雙重的稅務好處。可是，子女一定要真正在工作，工作時間必須有紀錄，工資也要合理。此外，值得注意是，孩子們的收入，在他們申請大學經濟援助時，可
能會有負面影響；若他們要申請經濟援助的話，則他們的年收入最好不超過三千元。
預知稅局如何查稅
很多人都知道做生意有Schedule C收入的納稅人，被稅局查稅的機會比普通打工族為高，相信是由於Schedule C的收入比較容易少報及漏報，而Schedule C上的生意費用，很容易被誇大。
因此做小生意者，除要本著誠信的原則經營外，也要瞭解一些國稅局關於核查稅務的注意事項。例如調查一間餐館時，國稅局有很詳細的程式，來核對餐館的現金生意額。此計劃稱為Audit Techniques Guide，計劃文件稱為Market Segment Specialization Program或MSSP，詳情可上國稅局網頁查詢。